THUẾ GTGT KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ CÓ ĐƯỢC TÍNH VÀO CHI PHÍ?

 

Không phải mọi trường hợp nộp thuế GTGT đều được khấu trừ. Vậy trong trường hợp thuế GTGT không được khấu trừ thì có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

 

1.Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT 

Nếu thuộc một trong các trường hợp quy định tại khoản 7, khoản 15 Điều 14 Thông tư số 219/2014/TT-BTC, cơ sở kinh doanh sẽ không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

• Thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng không chịu thuế. 
• Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy địn của pháp luật như: Hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT. Tức là hóa đơn phải ghi rõ thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT. 

Ngoại trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuê GTGT như tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm. 

• Hóa đơn không ghi/ ghi không đúng 01 trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán dẫn đến không xác định được người bán. 
• Hóa đơn không ghi/ ghi không đúng 01 trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mst của người mua dẫn đến không xác định được người mua (trừ trường hợp hóa đơn mang tên tổ chức được ủy quyền mua vào hàng hóa, dịch vụ)
• Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn không (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo)
• Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán/trao đổi. 

 

2. Các trường hợp thuế GTGT được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC, tại Điều 6, Khoàn 1, quy định các khoản chi được tính như vào chi phí được trừ trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

b. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã ba gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20tr đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này)

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định.

• Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Định khoản:

+ Hóa đơn mua vào:

Nợ TK 152, 153, 156, 211…

Có TK 311, 111, 112

Khi xuất dùng, đưa vào các tài khoản chi phí:

Nợ TK 621, 627, 642…

Có TK 152, 153, 214…

+ Hóa đơn bán ra:

Khi bán ghi nhận phần thuế GTGT vào doanh thu bán hàng

Cuối kỳ, xác định số thuế GTGT phải nộp:

Nợ TK 511

Có TK 3331

• Phần thuế GTGT của hóa đơn bán hàng thông thường

Định khoản:

Nợ TK 152, 153, 156….: Tổng giá trị thanh toán

Có TK 111,112, 331…: Tổng giá trị thanh toán

 

3. Các trường hợp thuế GTGT không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. 

 Theo thông tư 78, tại Điều 6, Khoản 2, Điều 2.37 quy định các khoản chi không được tính vào chi phí được khấu trù trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thu; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân.”

Qua đó những khoản thuế GTGT không được tính vào chi phí được trừ bao gồm:

• Thuế GTGT đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế (Khi mua hàng định khaorn riêng phần thuế này vào TK 133)
• Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ tức là phần thuế GTGT tương ứng với phần nguyên giá trên 1.6 tỷ đồng. 

Định khoản:

• Khi mua TSCĐ: 

Nợ TK 211,241: Nguyên giá trên hđ+thuế GTGT tương ứng với nguyên giá trên 1.6 tỷ 

Nợ TK 133: 160.000.000 (Phần thuế GTGT tương ứng với nguyên giá 1,6 tỷ)

Có TK 331, 112

   + Khi tính khấu hao:

Nợ TK chi phí liên quan

Có TK 214

Hiện nay, kế toán doanh nghiệp có nhiều lựa chọn với công cụ hỗ trợ. Trong đó, phần mềm kế toán FTS Accounting-Trợ thủ đắc lực cho kế toán, giúp công việc trở nên dễ dàng và nhanh chóng và chính xác nhất với các tính năng:

• Tự động nhập liệu chứng, import, export dữ liệu giúp kế toán tiết kiệm thời gian.
• Tự động tổng hợp số liệu và lên báo cáo một cách nhanh chóng, chính xác, kịp thời đưa ra tham vấ
• n cho ban lãnh đạo doanh nghiệp.
• Tự động phát hiện các sai lệch chứng từ, sổ sách, báo cáo.
• Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định lãi lỗ nhanh chóng

Đặc biệt, khi áp dụng phần mềm kế toán FTS Accounting, lãnh đạo doanh nghiệp có thể dễ dàng theo dõi báo cáo. Sếp dễ dàng theo dõi doanh thu bán hàng theo từng nhân viên, từng mặt hàng để từ đó kế toán không cần tổng hợp số liệu nhiều lần .

Đăng ký ngay với FTS để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất.  Kính mời Quý doanh nghiệp, Anh/ Chị Kế toán doanh nghiệp đăng ký trải nghiệm miễn phí.

[wpforms id=”2108″]