Khấu trừ thuế tại nguồn?

1. Khấu trừ thuế tại nguồn là gì?

Theo quy định tại Điều 28, Nghị định 65/2013/NĐ-CP, các loại thu nhập phải khấu trừ thuế bao gồm:

• Thu nhập của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam;
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kể cả tiền thù lao từ hoạt động môi giới;
• Thu nhập của cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý sổ xố, bán hàng đa cấp;
• Thu nhập từ vốn đầu tư;
• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán;
• Thu nhập từ trúng thưởng;
• Thu nhập từ bản quyền;
• Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

Thuế khấu trừ tại nguồn (còn có cách gọi khác là thuế thu tại nguồn, thuế tạm thu, thuế trích thu, thuế khấu lưu,..) là một hình thức của các loại thu nhập mà cơ quan thuế sẽ thu bằng cách khấu trừ ngay vào khoản tiền mà người trả thu nhập trả cho người nhận thu nhập

2. Mục đích của việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn. 

Việc áp dụng khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại nguồn không chỉ tăng cường khả năng giám sát quá trình nộp thuế của từng cá nhân mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thu thuế, giúp giảm thiểu tình trạng trốn thuế. Đặc biệt, đối với những cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, việc quản lý tất cả các khoản thu trở nên phức tạp hơn. 

Theo quy định này, cá nhân sẽ nộp thuế và quyết toán thuế như sau: thuế thu nhập hàng tháng sẽ được khấu trừ trực tiếp tại các đơn vị chi trả. Vào cuối năm, họ sẽ thực hiện kê khai và quyết toán tại nơi làm việc cuối cùng. Nhờ vậy, khấu trừ thuế tại nguồn không chỉ đơn giản hóa quy trình thu thuế mà còn đảm bảo rằng cả cơ quan thuế và người lao động đều có thể dễ dàng thực hiện nghĩa vụ của mình. 

Ví dụ: Giả sử một cá nhân có thu nhập từ lương hàng tháng là 10 triệu đồng. Theo quy định, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ được khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần. 

• Xác định thu nhập chịu thuế:

Thu nhập hàng tháng: 10 triệu

Giả sử các khoản giảm trừ gia cảnh (như giảm trừ bản thân, giảm trừ cho người phụ thuộc) là 4 triệu đồng. 

Thu nhập chịu thuế = 10 triệu – 4 triệu = 6 triệu đồng. 

• Tính thuế TNCN:

Giả sử mức thuế suất áp dụng cho phần thu nhập này là 10%

Thuế TNCN = 6 triệu x 10% = 600.000 đồng. 

• Khấu trừ thuế: 

Khi chi trả lương, người sử dụng lao động sẽ khấu trừ 600.000 đồng từ lương cá nhân. 

Số tiền thực nhận cá nhân = 10 triệu – 600.000 = 9.400.000

3. Cách thức khấu trừ thuế TNCN tại nguồn: 

• Đối tượng áp dụng: Các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, hoặc các khoản thu nhập khác từ tổ chức, doanh nghiệp. 
• Tỷ lệ khấu trừ: Tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN có thể thay đổi tùy theo mức thu nhập và quy định của pháp luật. Thông thường, mức khấu trừ sẽ được xác định theo bậc thuế và thu nhập chịu thuế. 
• Thực hiện khấu trừ: Khi chi trả thu nhập, tổ chức, doanh nghiệp sẽ tính toán và khấu trừ thuế TNCN từ tổng thu nhập trước khi thanh toán cho người lao động. Số thuế này sau đó được nộp vào tài khoản của cơ quan thuế. 
• Kê khai thuế: Tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp thuế theo didngj kỳ (tháng, quý) cho cơ quan thuế. 
• Chứng từ: Cá nhân nhận thu nhập sẽ nhận được chứng từ (thường là bảng lương hoặc phiếu thuế) để làm căn cứ khi thực hiện quyết toán thuế cuối năm. 

4. Các trường hợp khấu trừ thuế tại nguồn:

Khấu trừ thuế tại nguồn (thuế thu tại nguồn, thuế tạm thu, thuế khấu lưu, thuế trích thu…) Khoản 1, Điều 31, Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về trách nhiệm khấu trừ thuế khi trả thu nhập cho cá nhân của công ty như sau: 

• Đối với thu nhập của người lao động có ký hợp đồng thì tiền lương, tiền công được tính khấu trừ thuế bằng cách mỗi tháng tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập khấu trừ của từng cá nhân theo căn cứ vào thu nhập và biểu thuế lũy tiến từng phần. Phần được tính tạm thời trừ gia cảnh theo bản khai của người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế để tính số tiền thuế cần phải nộp trong một tháng. 
• Đối với thu nhập của những cá nhân không ký hợp đồng lao động, doanh nghiệp cần thực hiện khấu trừ thuế như sau: 

• Nhóm lao động thời vụ, cộng tác viên và cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng với mức thu nhập dưới 2.000.000 đồng/ tháng khi không phải chịu khấu trừ thuế TNCN 10%. Trường hợp nhóm người lao động thời vụ, cộng tác viên, cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có mức thu nhập trên 2.000.000 đồng/ tháng thì phải chịu khấu trừ thuế 10%
• Lao động thời vụ, cộng tác viên, cá nhân có hợp đồng lao động duwois 3 tháng có mã số thuế cá nhân và chỉ có một nguồn thu nhập chưa đến mức phải đóng thuế TNCN thì có thể làm cam kết để không phải nộp thuế TNCN theo quy định. 

• Cá nhân thực hiện ký kết hợp đồng lao động trên 3 tháng thì sẽ được thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy biến từng phần. 
• Cá nhân không cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN với mức là 20%. 

5. Các trường hợp khấu trừ thuế TNCN

Doanh nghiệp, công ty phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi thực hiện chi trả các khoản dưới đây cho người lao động:

• Thu nhập của người lao động không có cư trú: Trước khi thanh toán tiền công, tiền lương cho người lao động không cư trú thì doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN. 
• Thu nhập từ tiền công, tiền lương. 
• Thu nhập từ việc làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, hoạt động bán hàng đa cấp, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế. 
• Thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn. 
• Thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán. 
• Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú: Doanh nghiệp phải có trách nhiệm khấu trừ thuế nếu như cá nhân, tổ chức nhận chuyển nhượng vốn góp của cá nhân không cư trú. 
• Thu nhập từ việc trúng thưởng: Tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trao giải thưởng cho người trúng. 
• Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại: Doanh nghiệp cần thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán bản quyền, chuyển nhượng thương mại.