Hàng hóa biếu tặng?

 

            Hoạt động tặng quà cho nhân viên ,đối tác khách hàng là hoạt động thường xuyên trong quá trình vận hành sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mỗi dịp lễ tết. Những món quà thay lời tri ân cảm ơn, tri ân doanh nghiệp gửi tới khách hàng, cán bộ công nhân viên….Kế toán nên xử lý như thế nào về hóa đơn, thuế và chi phí đối với các quà tặng này? Hãy cùng FTS tìm hiểu về kiến thức này và hạch toán như thế nào là phù hợp qua bài viết này nhé!

Các hình thức tặng quà cho khách hàng, nhân viên:

Tùy vào từng dịp các công ty có lựa chọn quà cho phù hợp, thể hiện tốt nhất ý nghĩa quà tặng. Một số hình thức biếu, tặng như sau:

• Mua hàng về biếu tặng: Ví dụ mua hoa tặng sinh nhật, mua bánh kẹo, rượu…để biếu tặng ngày tết.
• Bộ quà tặng sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất.
• Quà thiết kế riêng cho doanh nghiệp: Một số doanh nghiệp thiết kế riêng quà tặng mang thông điệp chúc mừng, đồng thời trên quà có thể kết hợp in logo, thương hiệu của công ty. Hoặc có thể lịch treo tường, lịch bàn, sổ…doanh nghiệp thiết kế, có in các sản phẩm, logo công ty…để quảng bá thương hiệu.
• Quà tặng là phiếu mua hàng của 1 số nhà cung cấp để cho khách hàng, nhân viên có thể đến đó mua hàng.
• Voucher, coupon khuyến mại giảm giá, chương trinh tích lũy điểm để mua chính sản phẩm của công ty cung cấp….
• Hàng hóa đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu,tặng.

Lưu ý về hàng hóa tặng, biếu: 

Theo Công văn 3929/TCT-TNCN ngày 23/09/2015 của Tổng cục thuế về việc thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ khuyến mại, cụ thể như sau:

“ Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty cho, tặng hiện vật cho khách hàng không thu tiền mà hiện vật là tài sản pahir đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước thì thu nhập mà khách hàng nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng.”

• Trường hợp Công ty thực hiện chương trình khuyến mại theo quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 92 của Luật thương mại thì khoản tiền/ hiện vật cá nhân nhận được từ hoạt động trúng thưởng vượt lên 10tr đồng thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng.

1. Xuất hàng hóa cho biếu tặng có phải lập hóa đơn không? 

Hàng hóa, dịch vụ để cho biếu tặng phải lập hóa đơn (Dù là cho biếu tặng khách hàng, công nhân viên cũng đều phải xuất hóa đơn)

• Nếu biếu, tặng khách hàng, đối tác:

Từ năm 2015 trở đi chi phí cho biếu tặng sẽ không bị khống chế nữa, mà sẽ được trừ toàn bộ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.

• Trường hợp khách hàng là cá nhân:

Theo Công văn 3929/TCT-TNCN ngà 23/09/2015 của Tổng cục thuế về việc thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ khuyến mại, cụ thể như sau:

“Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty cho, tặng hiện vật cho khách hàng không thu tiền mà hiện vật là tài sản phải đăng kí sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước thì thu nhập mà khách hàng nhận được thuộc diện chiu jthuees thu nhập cá nhân từ quà tặng”

• Trường hợp Công ty thực hiện chương trình khuyến mại theo quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 92 của Luật Thương mại thì khoản tiền/hiện vật cá nhân nhận được từ hoạt động trúng thưởng vượt trên 10tr thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng.

• Nếu cho biếu tặng nhân viên:

Theo Công văn 9648/CT-TTHT ngày 26/10/2015 của Cục thuế TP.HCM:

“ Trường hợp Công ty mua hàng hóa làm quà tặng cho nhân viên nhân dịp Tết Nguyên đán thì khi phát quà tặng, Công ty phải lập hóa đơn tính thuế GTGT nhưu bán hàng hóa cho khách hàng (trước đây Công ty tặng quà cho nhân viên nhưng chưa lập hóa đơn thì nay được lập hóa đơn bổ sung theo quy định). Chi phí mua quà tặng cho nhân viên thuộc khoản chi có tính chất phúc lợi nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng số chi có tính chất phúc lợi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện thì được tính vào cho phí được trừ khi xác định thu nhập thuế TNDN (hóa đơn có giá trị thanh toán từ 20tr đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)”

2. Giá tính thuế GTGT đối với các hàng cho, biếu tặng đối với bên cho:

Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC

“Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là tính thếu GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này”

MỨC PHẠT NẾU KHÔNG LẬP HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI HÀNG CHO, BIẾU, TẶNG.

Mức tiền phạt: 500.000đ-1.500.000đ (theo điểm b khoản 2 điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP):

Khi doanh nghiệp tặng quà cho công nhân viên, khách hàng….đều phải lập hóa đươn như bán hàng bình thường với giá tính thuế là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điêm phát sinh biếu tặng.

QUY ĐỊNH VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG CHO, BIẾU, TẶNG:

a. HẠCH TOÁN HÀNG BIẾU TẶNG ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP BIẾU TẶNG KHÁCH HÀNG:

Hạch toán đối với bên cho:

• Trường hợp sản phẩm, hàng hóa dùng để cho biếu tặng khách hàng bên ngoài doanh nghiệp, nếu mua về tặng ngay:

Nợ TK 641 (TT200)

Nợ TK 642 (TT133)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331

Có TK 3331:

• Trường hợp sản phẩm, hàng hóa dùng để cho biếu tặng khách hàng bên ngoài DN, nếu DN mua về nhập khp sau đó xuất cho biếu tặng.

Khi mua hàng về để cho biếu tặng, các bạn hạch toán như mua hàng bình thường:

Nợ TK 152, 153, 156…

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ.

Có 111, 112, 331

Khi xuất cho, biếu, tặng:

Nợ TK 641, 642: Chi phí bán hàng (chi phí sx sản phẩm, giá vốn hàng hóa)

Có TK 152,153,155, 156

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

• Trường hợp sản phẩm, hàng hóa dùng để biếu, tặng cho cán bộ công nhân viên được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi:

Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Tổng giá thanh toán)

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Đồng thòi ghi nhận giá vốn hàng bán đối với giá trị sản phẩm, hàng hóa, NVL dùng để biếu, tặng công nhân viên và người lao động.

Nợ TK 632: Giá vốn bán hàng.

Có TK 152, 153, 155, 156

b. Cách hạch toán đối cới hàng cho, biếu tặng đối với bên nhận:

Nợ TK 156, 142, 211, 642: (Tổng giá trị+Thues GTGT), vì không được khấu trừ

Có TK 711

Lưu ý nhận hàng biếu tặng từ nước ngoài:

• Nếu có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu:

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112; Tiền mặt, TGNH

• Nếu có chứng từ nộp thuế nhập khẩu:

Nợ TK 3333: Thuế XNK

Có TK 111, 112: Tiển mặt, TGNH

• Kết chuyển thuế nhập khẩu vào chi phí, nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho, biếu tặng theo giá trị thị trường, giá Hải quản

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 3333: Thuế XNK

Lưu ý: Vì bên nhận hàng cho biếu tặng không phải thanh toán (không có chứng từ thanh toán) nên không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng. 

Trên đây FTS Accounting đã tổng hợp, chia sẻ những kiến thức hữu ích cơ bản về xử lý kế toán đối với chi phí quà biếu, tặng. FTS Accounting hy vọng sẽ chia sẻ phần nào những khó khăn, vướng mắc mà các bạn đang gặp phải trong quá trình công tác.

Hiện nay, kế toán doanh nghiệp có nhiều lựa chọn với công cụ hỗ trợ. Trong đó, phần mềm kế toán FTS Accounitng-Trợ thủ đắc lực cho kế toán, giúp công việc trở nên dễ dàng và nhanh chóng và chính xác nhất với các tính năng:

• Tự động nhập liệu chứng, import, export dữ liệu giúp kế toán tiết kiệm thời gian.
• Tự động tổng hợp số liệu và lên báo cáo một cách nhanh chóng, chính xác, kịp thời đưa ra tham ván cho ban lãnh đạo doanh nghiệp.
• Tự động phát hiện các sai lệch chứng từ, sổ sách, báo cáo.
• Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định lãi lỗ nhanh chóng

Đặc biệt, khi áp dụng phần mềm kế toán FTS Accounting, lãnh đạo doanh nghiệp có thể dễ dàng theo dõi báo cáo. Sếp dễ dàng theo dõi doanh thu bán hàng theo từng nhân viên, từng mặt hàng để từ đó kế toán không cần tổng hợp số liệu nhiều lần .

Đăng ký ngay với FTS để được tư vấn và hỗ trợ nhanh nhất.  Kính mời Quý doanh nghiệp, Anh/ Chị Kế toán doanh nghiệp đăng ký trải nghiệm miễn phí.

[wpforms id=”2108″]