Nghị định 70/2025 NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều quy định về hóa đơn, chứng từ.

Ngày 20 tháng 3 năm 2025, Chính phủ ban hành Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ có hiệu lực từ ngày 01 tháng 06 năm 2025.

 

» Tải file công văn Nghị định 70/2025/NĐ-CP: TẠI ĐÂY

Điểm mới của Nghị định 70/2025/NĐ-CP so với Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.  

Cùng điểm qua những thay đổi chính của Nghị định 70/2025 so với Nghị định 123/NĐ-CP trong nội dung dưới đây:

1. Bổ sung đối tượng áp dụng:  

Bổ sung đối tượng áp dụng HĐĐT: “Nhà nước cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác đăng ký tự nguyên sử dụng HĐĐT” và sử dụng loại hóa đơn là hóa đơn GTGT (Điều 2 và khoản 1 Điều 8)

2. Mở rộng đối tượng được Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử:  

Bổ sung người bán (bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) được ủy nhiệm cho bên thứ 3 lập HĐĐT.

3. Loại hóa đơn: 

• Bổ sung quy định về các loại hóa đơn của doanh nghiệp chế xuất: Doanh nghiệp chế xuất có hoạt động kinh doanh khác (ngoài hoạt động chế xuất) khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng, khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì sử dụng hóa đơn GTGT
• Bổ sung hóa đơn thương mại điện tử: Trường hợp người xuất khẩu khôngđáp ứng điều kiện chuyển dữ liệu hóa đơn thương mại bằng phương thức điện tử đến CQT thì lựa chọn lập hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử.

4. Bổ sung quy định tích hợp biên lai thu phí và hóa đơn điện tử trên cùng một định dạng điện tử để thuận lợi cho người mua hàng hóa, dịch vụ và thuận lợi trong việc triển khai chuyển đổi số.  

5. Bổ sung trường hợp người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua.  

Từ 01/06/2025 bao gồm các trường hợp hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19.

Lập hóa đơn điện tử mới

Lập hóa đơn diện tử từ CKTM 

Lập hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hóa:

Nguyên tắc: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh.

Trường hợp đặc biệt: Người mua lập hóa đơn nếu có thỏa thuận giữa các bên hoặc hàng hóa là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu theo quy định của pháp luật và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua.

Người bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập: Trong trường hợp người bán đã lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn thu tiền đối với hoạt động kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xấy dựng nhà để bán, nhà chuyển nhượng sau đó phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt giao dịch và hủy một phần việc cung cấp dịch vụ.

6. Bỏ quy định hủy hóa đơn đã lập sai: (chỉ còn thay thế và điều chỉnh không còn hủy)  

Hiện hành: Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định trường hợp người bán phát hiện hđ điện tử đã được cấp mã của CQT chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán hủy hóa đơn đã lập sai và lập hóa đơn mới.

7. Bổ sung lập văn bản thỏa thuận: 

Quy định trước khi điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai, đối với người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: người bán, người mua phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai, trường hợp người mua là các nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán.

8. Bổ sung quy định người bán được lập 01 hóa đơn để thay thế hoặc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn đã lập sai trong cùng tháng của  cùng 01 người mua  

9. Bổ sung quy định về khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế.  

• Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót và người bán lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, bị thay thế.

• Trường hợp hóa đơn đã lập khai bị sai nhưng cần điều chỉnh (do quyết toán ) hoặc do người mua trả lại hàng theo khoản 4 Điều 19 thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

10. Sửa đổi, bổ sung thời điểm lập hóa đơn 

Sửa đổi, bổ sung quy định về thời điểm lập hóa đơn cho một số các trường hợp gồm:

• Thời điểm lập hóa đơn với xuất hàng hóa: Do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

• Trường hợp đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài như dối với dịch vụ trong nước: Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

• Bổ sung thời điểm lập hóa đơn đói với trường hợp cụ thể khác.

11. Sửa đổi, bổ sung nội dung hóa đơn điện tử:  

• Bổ sung nội dung thông tin người mua, ngoài thông tin tên, địa chỉ, MST thì sử dụng số định danh các nhân của người mua hoặc mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách.

• Bổ sung nội dung tên hàng hóa, dịch vụ: đối với kinh doanh dịch vụ ăn uống thì trên hóa đơn thể hiện mặt hàng ăn, uống; trường hợp kinh doanh vận tải thì trên háo đơn phải thể hiện biển kiểm soát phương tiện vận tải, hành trình (điểm đi – đến), đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải cung cấp dịch vụ vận tải trên nền tảng số, hoạt động thương mại điện tử thì phải thể hiện tên hàng hóa vận chuyển, thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định dang người gửi bán.

12. Bổ sung đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền:  

Bổ sung đối tượng sử dụng HDDT khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế là các CSKD trong 6 nhóm ngành nghề, lĩnh vực cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng gồm:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (theo Khoản 1, Điều 51, Luật quản lý thuế 38/2019/QH14) có mức doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên theo quy định – Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Khoản 2, Điều 90, Khoản 3, Điều 91 cảu Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

• Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trong đó có bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng.

Hệ thống hóa đơn Tổng cục Thuế và các Tổ chức cung cấp dịch vụ Hóa đơn điện tử, tổ chức Truyền nhận hóa đơn đang tích cực phối hợp để triển khai Hệ thống hóa đơn điện tử đáp ứng các yêu cầu mới từ Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Dưới đây là Dự thảo một số nội dung đáng chú ý của hệ thống hóa đơn điện tử mới:

Bổ sung thông tin trong Tờ khai đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.  

Doanh nghiệp cần cập nhập vào Tờ khai đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khi gửi cho cơ quan thuế thêm các thông tin sau:

• Thông tin người đại diện theo pháp luật: Họ tên, điện thoại, CCCD, Hộ chiếu, ngày sinh, giới tính.
• Nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số và các dịch vụ khác đăng ký tự nguyện sử dụng hóa đơn điện tử thông qua Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam của Tổng cục Thuế (khoản 1 Điều 15 Nghị định 70)
• Thông tin tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử
• Thông tin tổ chức truyền nhận hóa đơn điện tử
• …

Sau khi gửi Tờ khai đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử  lên Cơ quan thuế, người đại diện theo pháp luật của NNT phải thực hiện Sinh trắc học trong vòng 24h để xác nhận sau đó Cơ quan thuế mới phản hồi về việc Chấp nhận / Không chấp nhận Tờ khai đăng ký sử dụng hóa đơn của NNT.

Trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn của nhà cung cấp hiện tại, người nộp thuế phải thông báo cho cơ quan thuế

Bổ sung thêm một số loại hóa đơn mới:

• Hóa đơn thương mại
• Hóa đơn GTGT tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí
• Hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí
• Hóa đơn nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam

Chuẩn hóa định dạng dữ liệu và truyền nhận chứng từ điện tử tới hệ thống của Tổng cục Thuế

• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN

• Biên lai điện tử

Quy định mới về xử lý hóa đơn sai sót  

• Hủy bỏ quy định về Hủy hóa đơn.

• Theo Nghị định 70, thay vì hủy hóa đơn và lập hóa đơn mới, doanh nghiệp được phép lập hóa đơn điều chỉnh/ thay thế kèm theo biên bản điều chỉnh được 2 bên ký xác nhận.
• Bổ sung thêm trường hợp 1 Hóa đơn điều chỉnh sẽ được điều chỉnh cho nhiều hóa đơn trong cùng 1 thàng của 1 người mua (Yêu cầu gửi kèm bảng kê các hóa đơn bị điều chỉnh)
• Yêu cầu văn bản thỏa thuận khi điều chỉnh hóa đơn. Trường hợp người mua là tổ chức cần có văn bản thỏa thuận. Nếu người mua là cá nhân, chỉ cần có thông báo điều chỉnh. Người bán lưu giữu toàn bộ hồ sơ điều chỉnh tại đơn vị để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Phần mềm FTS E-Invoice sẵn sàng đáp ứng nghị định 70/2025/NĐ-CP

Nghị định 70/2025/NĐ-CP cùng dự thảo thông tư hướng dẫn đang định hình hệ thống hóa đơn điện tử chặt chẽ, minh bạch, hiện đại hơn. Doanh nghiệp cần sớm chuẩn bị hệ thống, quy trình để thích nghi với các quy định mới, đảm bảo việc lập, xuất và xử lý hóa đơn điện tử đúng quy định. 

Hiện nay, FTS E-Invoice đang hoàn thiện các tính năng kỹ thuật và tích hợp với hệ thống của cơ quan thuế, nhằm kịp thời đáp ứng yêu cầu mới theo quy định của pháp luật có hiệu lực từ ngày 01.06.2025 do cơ quan thuế ban hành. 

Trên đây là toàn bộ các điểm mới được quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Hy vọng thông tin này sẽ giúp doanh nghiệp cập nhật kịp thời, đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp luật và hạn chế tối đa các rủi ro không đáng có liên quan đến hóa đơn, chứng từ.