Xử phạt: Hóa đơn điện tử bất hợp pháp.

Hiện trạng mua bán hóa đơn điện tử bất hợp pháp ngày càng gia tăng, một số đối tượng là doanh nghiệp đã lợi dụng việc này để trục lợi sử dụng hóa đơn điện tử khống. Tước khi cơ quan thuế kiểm soát chặt chẽ về vấn đề này thì thực trạng mua bán hóa đơn điện tử trái phép diễn ra công khai trên các trang mạng xã hội. Vậy đối với các hành vi vi phạm pháp luật sẽ bị xử lý như thế nào? 

Cụ thể, ngành thuế đã triển khai thành công hệ thống hóa đơn điện tử trên toàn quốc đã giúp tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế. Tuy nhiên vẫn còn nhiều tổ chức, cá nhân đã sử dụng hóa đơn điện tử bất hợp pháp để chiếm đoạt thuế của Nhà nước, đòi hỏi cần có giải pháp ngăn chặn. 

1.Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là gì? 

Theo Điều 22, thông tư số 39/ 2014/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành về Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: 

• Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dung. Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc được khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.
• Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tạo Thông tư này nhưng hoàn thành việc thông báo phát hành. 
• Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành không thông báo tiếp tục sử dụng nữa, các loại hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thues quản lý trực tiếp, hóa đơn của tổ chức, cá nhân đã ngừng sử dụng mst. 

2.Các trường hợp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 

• Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn là việc lập khống hóa đơn, cho hoặc bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập khi bán hàng hó, cung ứng dịch vụ (trừ các trường hợp được sử dụng hóa đươn do cơ quan thuế bán hoặc cấp và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này), cho hoặc bán hóa đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế thanh toán vốn ngân sách, lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc, lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên, dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác. 
• Một số trường hợp cụ thể:

Hóa đơn có nội dung được ghi không có thực một phần hoặc toàn bộ 

Sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra để gian lận thuế, bán hàng hóa nhưng không kê khai nộp thuế. 

Sử dụng hóa đơn bán hàng, dich vụ mà cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng bất hợp pháp. 

3.Khung xử lý vi phạm: 

Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (Khoản 2 Điều 10, Khoản 5 Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC);

• Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng: 
• Nếu chứng minh được đã gửi thông báo cho CQT trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng nhưng cơ quan thuế không nhận được do thất lạc thì không bị xử phạt.
• Phạt tiền 6.000.000 nếu các hóa đơn này gắn với nghiêp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế. 
• Phạt tiền từ 6.000.000 -18.000.000 nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng chưa đến kỳ khai tính thuế. 
• Phạt tiền từ 20.000.000-50.000.000 với các hành vi vi phạm còn lại 

Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (Khoản 1, Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC):

• Đối với hành vi không lập đủ các nội dung bắt buộc trên hóa đơn, trừ các trường hợp hóa đơn không nhất thiết phải lập đầy đủ các nội dung thì mức xử phạt như sau: 

• Nếu đã lập hóa đơn và không lập đủ các nội dung bắt buộc nhưng tự phát hiện ra và lập hóa đơn mới điều chỉnh, bổ sung các nội dung bắt buộc thì không bị xử phạt. 
• Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 200.000-1.000.000
• Phạt tiền từ 20.000.000-50.000.000 đối với các hành vi vi phạm còn lại 

Ngoài ra, có thể bị xử phạt hành chính đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế:

• Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm làn đầu.
• Phạt tiền 1.5 lần tính trên số thuế trốn đối với người nộp thuế trong các trường hợp: Vi phạm lần đầu, có tình tiết tăng nặng, hoặc vi phạm lần thứ 2, có tình tiết giảm nhẹ. 
• Phạt tiền 2 lần tính trên số thuế trốn đối với người nộp thuế trong các trường hợp: Vi phạm lần thứ 2 mà không có tình tiết giảm nhẹ, hoặc vi phạm lần thứ 3 và có tình tiết giảm nhẹ. 
• Phạt tiền 2.5 lần tính thuê trên số thuế trốn đối với người nộp thuế trong các trường hợp: Vi phạm lần thứ 3 có tình tiết tăng nặng hoặc vi phạm lần thứ 4 trở đi. 

Ngoài ra, còn phải áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền trốn thuế, gian lận thuế. 

Mua bán hóa đơn sẽ bị xử lý hình sự:

• Tội trốn thuế (Điều 200): Trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 – 300.000.000 hoặc < 100.00.000 nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế sẽ bị phạt tiền từ 100.000.000 – 500.000.000 hoặc phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm. 
• Trốn thuế từ 1 tỷ đồng trở lên phạt tiền từ 1.5 tỷ – 4.5 tỷ, hoặc phạt tù từ 02 năm – 07 năm. 
• Người phạm tội còn có thể bị phạt tiền từ 20.000.000 – 100.000.000 cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm – 05 năm hoặc tịch thu một phần/ toàn bộ tài sản. 
• Pháp nhân cũng có thể bị xử lý hình sự. 

Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước ( Điều 203)

• Phạt tiền từ 50.000.000 – 200.000.000, phạt cải tạo không giam giữ đến 3 năm, hoặc phạt tù từ 06 tháng – 03 năm đối với người thực thi hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách, chứng từ đã ghi nội dung từ 10 số 30 số, thu lợi bất chính từ 30tr – < 100tr. 
• Phạt tiền từ 200.000.000 – 500.000.000, hoặc phạt tù từ 01 năm – 05 năm trong trường hợp: có tổ chức, có tính chất chuyên nghiệp, lợi dụng chức vụ, quyền hạn, hóa đơn, chứng từ đã ghi nội dung từ 30 số trở lên, thu lợi bất chính > 100tr, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước >100tr. 

4.Cách xử lý hóa đơn bất hợp pháp. 

a.Hóa đơn chưa kê khai, hạch toán: 

Thuế GTGT: Không kê khai thuế GTGT đầu vào, hạch toán thuế GTGT vào chi phí không được trừ. Có thể bị xử phạt hành chính về thuế

Thuế TNDN: Hạch toán chi phí mua hàng hóa, dịch vụ vào chi phí không được trừ. Có thể bị xử phạt hành chính về thuế

b.Nếu hóa đơn đó đã kê khai, hạch toán:

Thuế GTGT: Kê khai Điều chỉnh giảm trên tờ khai thuế, điều chỉnh hạch toán thuế GTGT trên sổ sang chi phí không được trừ. Trong trường hợp, việc điều chỉnh làm phát sinh thuế phải nộp hoặc doanh nghiệp đã xin hoàn thuế, DN sẽ bị truy thu thuế, phạt chậm nộp thuế, phạt hành chính. 

Thuế TNDN: Kê khai Điều chỉnh chi phí đã hạch toán sang chi phí không được trừ. Trong trường hợp này, sẽ ảnh hưởng tới thu nhập doanh nghiệp, có thể bị truy thu và phạt chậm nộp thuế, phạt hành chính. 

Ngoài ra, nếu có đủ yếu tố, Doanh nghiệp còn có thể bị CQT xử phạt về hành vi xuất khống hóa đơn đầu ra (do đầu vào không hợp pháp).

[wpforms id=”2108″]