TỔNG HỢP CÁC ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT THUẾ GTGT NĂM 2025.

Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi là một trong các Luật được Quốc hội khóa XV chính thức thông qua tại Chương trình Kỳ họp thứ 8 vào chiều ngày 26/11/2024 số 48/2024/QH15 với kết quả 407/451 đại biểu Quốc hội tham gia biểu quyết tán thành, chiếm 84,97% tổng số đại biểu Quốc hội. Dưới đây FTS sẽ tổng hợp và cập nhật những nội dung mới nhất của Dự thảo Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi. 

1.Quy định về thời điểm xác định thuế GTGT:

• Đối với hàng hóa: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc lập hóa đơn, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa. 
• Đối với dịch vụ: Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành cung ứng hoặc lập hóa đơn dịch vụ. 

2. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT:

Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT Điều 5 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, sửa đổi bởi Luật số 31/2013/QH13, Luật số 106/2016/QH13 như sau: 

• Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT. 

Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành, bao gồm:

• Phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ; 
• Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác….

• Sửa đổi: Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định. 

Trong khi trước đây quy định sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì buộc đối tượng không chịu thuế GTGT. 

• Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT. 

3.Quy định giá tính thuế mới đối với hàng nhập khẩu.

Hiện nay, Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008 quy định, Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu. 

Tại điều 7 Luật thuế GTGT 2024, Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi bao gồm: 

• Trị giá tính thuế nhập khẩu (theo pháp luật về thuế xuất khẩu).
• Thuế nhập khẩu và các khoản thuế bổ sung (nếu có)
• Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

Bổ sung giá tính thuế cho hàng khuyến mại:

Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại  (theo quy định pháp luật về thương mại) sẽ có giá tính thuế GTGT bằng 0.

4.Điều chỉnh thuế suất: 

4.1. Thuế suất 0% (bổ sung):

• Vận tải quốc tế. 
• Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc khu phi thuế quan. 
• Hàng hóa bán tại khu vực cách ly, cửa hàng miễn thuế. 
• Dịch vụ xuất khẩu (như cho thuê phương tiện ngoài lãnh thổ Việt Nam, dịch vụ hàng không, hàng hải)

4.2. Chuyển từ không chịu thuế sang thuế suất 5%:

• Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác. 
• Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật 
• Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng, sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp. 
• Sản phẩm cây trồng, rừng gỗ (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy tại khoản 1 Điều 5 của Luật này; 
• Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm, lưới, dây giềng và sợi để đan lưới cá; 
• Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp, xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ, giấy in báo; 
• Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ; 
• Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị ý tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh. 
• Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, compa;
• Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian; 
• Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này; 
• Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và Công nghệ; 
• Bán, cho thuế, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở 

4.3. Chuyển từ thuế suất 5% sang 10%:

• Lâm sản chưa qua chế biến. 
• Đường, phụ phẩm từ sản xuất đường (gỉ đường, bã mía). 
• Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng giảng dạy, nghiên cứu. 
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể thao, sản xuất và chiếu phim.

5. Bổ sung quy định về hoàn thuế GTGT: 

Tại Điều 14, Luật thuế GTGT 2024 cũng bổ sung quy định về trường hợp sau đây được hoàn thuế như sau: 

• Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế GTGT .

6. Hiệu lực thi hành Luật:

Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025, ngoại trừ quy định về doanh thu của hộ kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế, sẽ áp dụng từ ngày 01/01/2026. 

Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật 31/2013/QH13, Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành.