Điểm mới Nghị định 310/2025/NĐ-CP về xử phạt vi phạm thuế, hóa đơn

Nghị định 310/2025/NĐ-CP được ban hành trong bối cảnh quản lý thuế và hóa đơn chuyển mạnh sang nền tảng dữ liệu điện tử, tăng cường kết nối thông tin giữa cơ quan thuế và người nộp thuế. Thực tiễn áp dụng quy định cũ cho thấy nhiều hành vi vi phạm liên quan đến kê khai thuế, sử dụng hóa đơn điện tử và thực hiện nghĩa vụ thuế chưa được xử lý thống nhất, làm phát sinh rủi ro pháp lý và ảnh hưởng đến công tác quản lý ngân sách. Nghị định mới được xây dựng nhằm hoàn thiện khung xử phạt, nâng cao tính răn đe và bảo đảm tuân thủ pháp luật thuế.

Mở rộng khái niệm vi phạm hành chính về thuế

Điểm a khoản 1 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung định nghĩa vi phạm hành chính về thuế tại khoản 1 Điều 2 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

” Vi phạm hành chính về thuế là hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu (tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp) mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt vi phạm hành chính”

Bổ sung trường hợp được miễn/giảm xử phạt do bất khả kháng

Bổ sung thêm khoản 10 Điều 2, liệt kê các sự kiện bất khả kháng như:

• Thiên tai, thảm họa
• Dịch bệnh lớn
• Hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ
• Chiến tranh, bạo loạn, đình công
• Sự kiện khách quan không lường trước được

Người nộp thuế phải chứng minh đã áp dụng mọi biện pháp trong khả năng.

Bổ sung đối tượng bị xử phạt

Ngoài người nộp thuế, Nghị định mới xác định thêm đối tượng vi phạm chịu phạt trực tiếp:

• Bên được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế thay.
• Tổ chức/cá nhân có nghĩa vụ đăng ký – kê khai – nộp thuế thay.
• Đơn vị hợp thành thuộc cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu (theo Nghị quyết 107/2023/QH15).

Mức phạt xuất hóa đơn sai thời điểm 2026 lên tới 70 triệu đồng

Căn cứ Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 14 Điều 1 Nghị định số 310/2025/NĐ-CP (có hiệu lực kể từ ngày 16 tháng 01 năm 2026), quy định về xử phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm như sau:

a) Phạt cảnh cáo đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với:

• Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu;
• Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ phục vụ tiếp tục quá trình sản xuất);
• Xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa với số lượng 1 hóa đơn.

b) Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, áp dụng mức phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng, trong các trường hợp sau:

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ nêu tại điểm a) với số lượng từ 02 đến dưới 10 hóa đơn;
• Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng 1 hóa đơn.

c) Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, áp dụng mức phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng, đối với các trường hợp:

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ tại điểm a) với số lượng từ 10 đến dưới 50 hóa đơn;
• Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng từ 02 đến dưới 10 hóa đơn.

d) Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, áp dụng mức phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng, trong các trường hợp sau:

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ tại điểm a) với số lượng từ 50 đến dưới 100 hóa đơn;
• Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng từ 10 đến dưới 20 hóa đơn.

đ) Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, áp dụng mức phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng trong các trường hợp:

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ tại điểm a) với số lượng từ 100 hóa đơn trở lên;
• Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng từ 20 đến dưới 50 hóa đơn.

e) Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng

Từ 50 đến dưới 100 hóa đơn: mức phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.

g) Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng

Từ 100 hóa đơn trở lên: mức phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 70.000.000 đồng.

Nghị định 310/2025/NĐ-CP đặt ra yêu cầu tuân thủ chặt chẽ hơn đối với công tác thuế và hóa đơn, đặc biệt từ thời điểm hiệu lực 16/01/2026. Doanh nghiệp và kế toán  cần kiểm soát chặt chẽ quy trình lập, phát hành và lưu trữ hóa đơn điện tử, đảm bảo dữ liệu được đồng bộ, đầy đủ và chính xác. Việc sử dụng phần mềm kế toán, phần mềm hóa đơn điện tử có chức năng kiểm soát thời điểm lập hóa đơn, cảnh báo rủi ro và đối chiếu dữ liệu với tờ khai thuế sẽ là giải pháp quan trọng giúp hạn chế sai sót. Phần mềm kế toán FTS tích hợp sẵn tính năng hóa đơn điện tử là giải pháp đồng hành cùng doanh nghiệp trong quá trình chuyển đổi số và phát triển bền vững.

Liên hệ FTS để đăng ký DEMO FTS E-Invoice và được tư vấn giải pháp phù hợp cho doanh nghiệp của bạn.