Share
Share
Copy
Hóa đơn đầu vào không ghi mã số thuế có hợp lệ hay không ? nếu không thì xử lí thế nào ? đây đều là những kiến thức căn bản mà kế toán viên cần nắm được trong quá trình sử dụng hóa đơn để có thể giảm thiểu tối đa cũng như giải quyết các rắc rối phát sinh khi cần thiết
1/ Thế nào là hóa đơn đầu vào hợp lệ ?
Để trả lời cho câu hỏi liệu hóa đơn đầu vào khoog ghi mã số thuế có hợp lệ hay không , trước hết kế toán viên cần nắm được thế nào là một hóa đơn vào hợp lệ .
theo đó , hóa đơn đầu vào được coi là hợp lệ khi đảm bảo được những nguyên tắc nêu ra tại thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
các nguyên tắc cụ thể là :
1.1. Hóa đơn có nội dung tuân thủ đúng quy định :
- không tẩy xóa , sửa chữa nội dung
- có sự thống nhất về nội dung thể hiện trên các liên hóa đơn
- dùng cùng một màu mực không phai để đảm bảo lưu trữ chứng từ
- thể hiện đúng nghiệp vụ , nội dung kinh tế phát sinh
1.2. Bao gồm đày đủ các tiêu thức bắt buộc
- ngày / tháng / năm phát hành hóa đơn
- họ tên , tên công ty , địa chỉ , mã số thuế , tài khoản thanh toán ( nếu có ) của người mua – người bán
- hình thức thanh toán : chuyển khoản / tiền mặt
- thông tin dịch vụ – hàng hóa : tên hàng hóa , dịch vụ , số lượng , đơn vị tính , đơn giá , số tiền , thuế suất , thuế GTGT , tiền hàng , tổng số tiền thanh toán
- chữ kí của bên mua , bên bán
- dấu của bên bán
Trong trường hợp không có chữ kí của giám đốc thì cần bổ sung giấy ủy quyền , đóng dấu treo góc bên trái hóa đơn cùng với chứ kí của người ủy quyền
1.3. Xuất hóa đơn đúng thời điểm
theo những nội dung nêu trên , có thể thấy mã số thuế là một trong những tiêu thứ bắt buộ c cần có đối với hóa đơn đầu vào để được ông nhận là hợp lệ theo quy định của pháp luật .
2/ Xử lí ra sao đối với hóa đơn đầu vào thiếu mã số thuế ?
2.1. Hóa đơn đầu vào thiếu mã số thuế chưa kê khai thuế
Căn cứ theo quy định tại Điều 18 , thông tư số 64/20143/TT-BTC , trong trường hợp hóa đơn ghi thiếu / sai mã số thuế của đơn vị mua hàng ( những chỉ tiêu khác đầy đủ theo quy định ) đã được lập và giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế thì phải hủy bỏ hóa đơn đó
Tiếp đến , hai bên cần lập biên bản thu hồi các liên của những hóa đơn lập sai . Nội dung biên bản thu hồi hóa đơn cần được nêu rõ nguyên nhân thu hồi hóa đơn
Sau khi gạch chéo các liên , số hóa đơn lập sai cần được lưu giữ lại và doanh nghiệp sẽ thực hiện lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định .
2.2. Hóa đơn đầu vào thiếu MST đã kê khai thuế
trường hợp khác , khi bên mua và bên bán đã thực hiện kê khai thuế hoặc có lí do không thể thu hồi lại các liên hóa đơn đã lập sai , hai bên cần thực hiện thủ tục xử lí đối với hóa đơn đã lập theo đúng quy định tại khoản 3 , điều 18 , thông tư số 64/2013/TT-BTC
‘ Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua , đã giao hàng hóa , cung ứng dịch vụ , người bán và người mua đã kê khai thuế , sau đóa phát hiện sai sót thì nười bán và người mua phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót , đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót
Hóa đơn ghi chiều chỉnh ( tăng , giảm ) số lượng hàng hóa , giá bán , thuế suất giá trị gia tăng ,..tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số , kí hieju
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh , người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh sốmua , bán , thuế đầu ra , đầu vào . Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số ấm
Nếu không xử lý hóa đơn đã lập ghi thiếu / sai các tiêu thức bắt buộc như mã số thuế , tên , địa chỉ ,…”theo quy định tại điều 187 , thông tư số 64/2013/TT-BTC thì bên mua sẽ không đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và cũng không được đưa vào chi phí do không áp dụng được quy định tại khoản 1b , điều 6 , thông tư 123 /2012/TT-BTC
3. Hóa đơn đầu vào không ghi MST có bị xử phạt không ?
Theo quy định tại khoản 1, Điều 28, NĐ 51/2010/NĐ-CP về Xử phạt các hành vi vi phạm quy định về tự in hóa đơn và khởi tạo hóa đơn điện tử:
Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi tự in hóa đơn, khởi tạo hóa đơn điện tử không đủ các nội dung quy định tại khoản 3 Điều 4 Nghị định này.
Theo đó, mã số thuế là thông tin bắt buộc phải có trên hóa đơn nên trong trường hợp kê khai hóa đơn đầu vào không có MST thuế thì doanh nghiệp sẽ bị xử phạt từ 1.000.000 đến 5.000.000 đồng.
